15% 抵免率、每年最高 $300 万——安省制造业投资税收抵免（Ontario Made Manufacturing Investment Tax Credit，OMMITC）目前仍按这一标准执行：企业在安省投资用于制造或加工的厂房、机器设备，可按合格支出的 15% 抵减安省公司所得税，每个税年的合格支出上限为 $2,000 万。加拿大控股私营公司（CCPC）适用可退还版本，当年即使没有应缴税款也能拿到抵免；非 CCPC 适用不可退还版本。合格支出须在 2029 年 12 月 31 日或之前发生。
2026 年 10 月 28 日，安省财政厅长 Peter Bethlenfalvy 宣布「安省竞争力减税」（Ontario Competitiveness Tax Cut），省府估算未来 5 年将提供超过 $80 亿税收减免：联邦相关立法通过后，企业对多类资本资产可在当年 100% 扣除。省府预计该措施将吸引至少 $110 亿新增资本投资、支持 3 万个新岗位。新措施没有改动 OMMITC 的规则，但两者指向同一个目标——降低企业在安省扩大资本投资的税负。计划扩产、更新设备或新建厂房的制造企业，需要把两项政策放在一起看。
安省制造业投资税收抵免 OMMITC 是什么？
OMMITC 是安省财政厅设立的公司所得税抵免，官方中文译名为「安省制造投资税收抵免」。它由加拿大税务局（CRA）代安省管理，随公司年度报税一并处理，没有申请窗口，也不需要向省府部委单独提交项目。与 AMIC、OTTF 等须提交项目申请的资助项目不同，OMMITC 只要资产和企业符合条件即可享受；CCPC 版本可以直接退款，实际效果接近按投资额计算的补贴。
这项抵免自 2023 年推出以来经历了两轮调整：
- 2023 年 3 月 22 日：省长 Doug Ford 在安省新闻稿中宣布推出 10% 可退还抵免，每年最高 $200 万，只面向 CCPC，省府估算 3 年成本 $7.8 亿；资产在 2023 年 3 月 23 日或之后投入使用即可计算。
- 2025 年 5 月 5 日：Bethlenfalvy 在 Oakville 宣布升级，CCPC 抵免率由 10% 提高到 15%，并把 15% 不可退还版本扩大到非 CCPC，3 年额外投入 $13 亿。
- 2025 年 5 月 15 日：升级方案写入 2025 年安省预算，15% 抵免率自当天起算，5 年内处置资产须返还抵免的条款同日生效。
- 2025 年 11 月 6 日：2025 年秋季经济报告提出放宽机器设备的支出时间要求，并列入 2030 年落日条款。
- 2025 年 11 月 27 日：Bill 68 获御准，15% 抵免率、非 CCPC 版本、机器设备时间修正和落日条款全部成为法律。
- 2026 年 8 月 24 日：省府在关税应对新闻稿中把 OMMITC 列为 $300 亿关税应对方案的一部分，预计 5 年提供约 $27 亿所得税支持。
- 2029 年 12 月 31 日：合格支出最后期限；2030 年 1 月 1 日起抵免废止。
安省为什么要设立这项抵免？
2023 年推出时，安省政府在新闻稿中指出，2004 年至 2018 年间，安省制造业就业减少了 300,000 多人，原因包括经营成本高、技能培训缺口和企业投资不足。2025 年升级则直接针对美国关税：2025 年预算写明，追加支持是为了在美国关税冲击下提高制造业的竞争力和韧性。据省府 2025 年 5 月数据，安省制造业雇用约 830,000 人。2025 年秋季经济报告和 2026 年预算又加入国防角度，明确这项抵免可用于支持国防相关制造业的厂房、机器设备投资。关于关税对加拿大钢铝企业的冲击，可参阅本站《特朗普关税施压加拿大钢铝企业迁厂美国》；制造业整体景气情况，可参阅《加拿大制造业销售数据解读》。
这次为什么又被提起？
OMMITC 的规则本身没有新变化：安省项目页最后更新于 2026 年 3 月 23 日，2026 年预算没有修改它，10 月 28 日的竞争力减税新闻稿也没有提到它。竞争力减税的细节将在 10 月 29 日发布的 2026 年秋季经济报告中公布。
OMMITC 关键数据一览
- 抵免率：15%（资产在 2025 年 5 月 15 日至 2029 年 12 月 31 日之间投入使用）；此前为 10%
- 年度上限：每个税年合格支出 $2,000 万，对应抵免最高 $300 万；关联公司共享上限
- 形式：CCPC 可退还；非 CCPC 不可退还，未用完的抵免可向后结转 10 个税年
- 合格资产：安省制造/加工用厂房（Class 1，年末 90% 面积用于制造加工）、机器设备（Class 53，2025 年后为 Class 43(a)）
- 期限：合格支出须在 2029 年 12 月 31 日或之前发生；2030 年 1 月 1 日废止
- 返还：5 年内处置、改作非制造用途或移出安省，须按比例返还
- 政府估算：2023–24 至 2027–28 财年共约 $27 亿所得税支持
- 最新动态：10 月 28 日宣布 $80 亿竞争力减税，OMMITC 规则未变
OMMITC 能拿多少？抵免比例与额度一览
据安省项目页，2025 年 5 月 15 日至 2029 年 12 月 31 日期间，抵免按「10% 基础 + 5% 增强」计算，合计为合格支出的 15%，每个税年最高 $300 万，即 $2,000 万支出上限的 15%。不同情形的口径如下：
| 情形 | 抵免率 | 年度抵免上限 | 形式 |
|---|---|---|---|
| CCPC，资产在 2023 年 3 月 23 日至 2025 年 5 月 14 日投入使用 | 10% | $200 万 | 可退还 |
| CCPC，资产在 2025 年 5 月 15 日至 2029 年 12 月 31 日投入使用 | 15% | $300 万 | 可退还 |
| CCPC，支出在 2030 年前发生，但资产 2029 年 12 月 31 日之后才投入使用 | 10% | — | 可退还 |
| 非 CCPC（上市公司、外资控股公司、非居民公司），支出和投入使用均在 2025 年 5 月 15 日当天或之后、2030 年之前 | 15% | $300 万 | 不可退还，可结转 10 个税年 |
| 关联公司集团 | 共享每年 $2,000 万合格支出上限 | — | |
| 短税年 | 按比例缩减 | — | |
| 2030 年 1 月 1 日起 | 抵免废止 | — | |
按这一口径，一家 CCPC 投入 $100 万购置合格设备，可获得 $15 万抵免；合格支出达到 $2,000 万即封顶，抵免为 $300 万。
「可退还」与「不可退还」是两个版本最大的差别。可退还意味着 CCPC 无论当年是否有应缴税款都能获得抵免，处于投资期、尚未盈利的企业同样受益；不可退还版本只能抵减应缴的安省公司所得税，当年用不完的部分可以留到之后 10 个税年继续抵用。因此，这项抵免并非所有企业都能「退现金」，非 CCPC 只能抵减应缴的安省公司所得税，当年用不完再结转。
从政府估算看，这项抵免的规模两年内明显扩大：2023 年推出时估算 3 年 $7.8 亿；2025 年 5 月升级时，省府称到 2027–28 财年将提供约 $14 亿支持，升级部分另加 $13 亿；2025 年秋季经济报告把 2023–24 至 2027–28 财年的估算更新为约 $27 亿。省府没有公布实际申领企业数量或已发放金额。
哪些企业能享受 OMMITC？资格条件与合格资产
按安省项目页，享受可退还版本的企业须同时满足三项条件：整个税年都是 CCPC；当年不属于安省公司所得税免税机构；当年通过安省境内的实体常设机构（如办公室、工厂或工作场所）在安省经营业务。非 CCPC 版本的条件相同，只是企业在整个税年都不是 CCPC，包括上市公司、外资控股公司和非居民公司。官方资格条件中没有列出员工人数或营业额门槛。
哪些资产算合格投资？
- 制造/加工用厂房（Class 1）：在安省购置、新建或翻新，用于制造或加工，并在 2023 年 3 月 23 日或之后投入使用；须符合联邦《所得税法》对制造加工厂房额外 6% 资本成本扣除（CCA）的条件。2025 年预算写明，厂房在公司税年末须有 90% 的面积用于安省境内的制造或加工。厂房支出可以发生在投入使用之前的任何年份。会计师事务所 Doane Grant Thornton 的解读指出，土地与厂房一起购买时，只有厂房部分计入。
- 机器设备（Class 53，2025 年后为 Class 43(a)）：用于在安省制造或加工商品的机器设备。2025 年 11 月 27 日的修正之后，设备支出可以发生在资产投入使用的前一个税年，不再要求支出与投入使用在同一年。
- 出租给制造企业的设备：据 Doane Grant Thornton 解读，在安省日常经营中出租给主要用于制造或加工的承租人的资产，也可以计入。
「投入使用」（available for use）沿用联邦《所得税法》判断从哪个税年起可以计提 CCA 的规则；15% 是否适用看投入使用时间，不只看支出发生的时间。
除了 15% 抵免，还能叠加哪些税收好处？
10 月 28 日宣布的竞争力减税是什么？
据安省 2026 年 10 月 28 日新闻稿，这项 $80 亿的省级税收减免是联邦此前宣布的 Productivity Mega Deduction（星岛等中文媒体译作「生产力大额扣除」）的省级部分，将永久允许企业对多类资产在当年 100% 扣除。新闻稿列举的资产包括光纤电缆、软件、飞机和部分车辆、专利、铁轨、机器设备、桥梁和道路。省府估算，该措施将吸引至少 $110 亿新增资本投资，创造 3 万个新岗位，为安省 GDP 增加 $60 亿；连同 2026 年预算中的加速扣除措施，5 年内支持企业投资的税收减免合计超过 120 亿加元。省府称，加上此前宣布的税收措施，安省的边际有效税率将降至 3.6%。
Bethlenfalvy 称竞争力减税将成为安省企业投资的「gamechanger」。该措施须待联邦立法通过后才生效。
抵免和即时扣除有什么不同？
两者是不同的税收工具。OMMITC 直接按投资额的 15% 抵减税款，CCPC 还可以拿到退款；即时 100% 扣除改变的是折旧扣除的时间——原本要分多年计提的资本成本扣除，集中在资产投入使用的第一年完成，从而减少当年的应税收入。
两者能同时享受吗？
10 月 28 日的新闻稿没有提到 OMMITC，但省府此前的预算示例都把 15% 抵免与即时扣除合并计算。2026 年安省预算举了一个虚构企业的例子（省府预算示例，非真实企业）：一家名为 Lounging Leo Chairs 的小企业购置 $100,000 设备，按省府拟议的 2.2% 小企业税率和拟议的 100% 加速扣除，可获得 $5,374 新增安省公司税减免，2027 年合计节税 $48,370；15% 可退还的 OMMITC 另提供 $15,000 税收支持，两项合计 $63,370。2023 年预算的虚构示例 Aloo and Breezy Sheet Metal 也是同样算法：购置 $500,000 数控机械，当时 10% 的抵免为 $50,000，即时扣除另省 $14,400。需要注意的是，据 Doane Grant Thornton 解读，这项抵免会冲减该资产用于 CCA 的资本成本，两项优惠不能简单全额相加。
对制造业来说，新措施新增了什么？
对制造企业而言，制造加工机器设备和厂房的即时 100% 扣除并非 10 月 28 日才出现。联邦 2025 年预算推出的 Productivity Super-Deduction 已覆盖制造加工厂房：2030 年前首次用于制造加工的，首年可 100% 扣除，2030–31 年降为 75%，2032–33 年降为 55%；安省 2026 年预算也表示将平行跟进，4 年提供 $35 亿加速扣除税收减免，清单就包括制造加工机器设备和厂房的即时 100% 扣除，前提是联邦立法通过。2026 年 9 月 15 日联邦宣布的 Mega Deduction 则明确排除制造加工厂房。The Globe and Mail 在 10 月 28 日的报道中也专门加了编者注，说明工厂已被此前联邦和安省的加速扣除措施覆盖。
同时投入生产线、信息系统和车辆的制造企业，可能同时涉及多套规则，每类资产适用哪一项、能否叠加，需要逐项核对。
还有哪些附带好处？
- 设备采购节奏更灵活。机器设备支出可以早于投入使用一个税年，设备交付、安装周期长的项目不会因跨年而失去资格。加拿大制造商与出口商协会（CME）称这一修正回应了该会的长期建议，修正适用于 2023 年 3 月 23 日以后发生的支出。
OMMITC 与即时扣除、SR&ED、AMIC 有什么区别？
几项常被一起提到的政策对比如下：
| 项目 | 层级 | 性质 | 关键数字 | 是否须提交项目申请 | 当前状态 |
|---|---|---|---|---|---|
| OMMITC 安省制造业投资税收抵免 | 安省 | 税收抵免，CCPC 可退还 | 15%，每年最高 $300 万 | 否，随报税处理 | 已成法，支出截止 2029 年 12 月 31 日 |
| 安省竞争力减税 | 安省 | 当年 100% 扣除（时间性优惠） | 5 年 $80 亿，预计带动 $110 亿投资、3 万岗位 | 否 | 10 月 28 日宣布，待联邦立法 |
| Productivity Super-Deduction | 联邦 | 即时扣除，含制造加工机器设备和厂房 | 制造加工厂房 2030 年前 100%，2030–31 年 75%，2032–33 年 55% | 否 | Bill C-15 已于 2026 年 3 月 26 日御准 |
| Productivity Mega Deduction | 联邦 | 即时扣除，覆盖多数资产，永久 | 5 年 $360 亿；排除 Class 1/3 厂房 | 否 | 2026 年 9 月 15 日发布草案，尚未立法 |
| SR&ED 科研税收抵免 | 联邦 | 研发支出税收抵免 | CCPC 35% 可退还，支出上限提高到 $600 万 | 否，按研发支出计算 | 2025 年联邦预算提高上限 |
| AMIC 先进制造基金 | 安省 | 免息贷款为主，部分可免还 | 最多 15% 项目成本，贷款最高 $500 万，达标最多免 30%（上限 $50 万） | 是，须提交项目 | 详见本站 AMIC 专文 |
简单来说，OMMITC 和 SR&ED 都是按实际支出计算的税收抵免，前者针对厂房设备等资本投资，后者针对研发；即时扣除类措施改变的是扣除时间，不直接给钱；AMIC 和安省贸易基金 OTTF 这类资助项目则须提交项目申请，门槛更高。AMIC 要求企业经营满 3 年、至少 10 名员工、项目投资不低于 $50 万。据 2026 年预算，AMIC 已向 40 多家企业和机构投入约 $50M，带动 $675M 企业投资、创造 1,100 多个岗位。另一项省级投资抵免 ROITC 将于 2027 年 1 月 1 日终止，2026 年 12 月 31 日前发生的支出仍可享受，详见本站《安省ROITC 2027年终止》。
哪些支出不算？哪些情况会被追回？
OMMITC 不需要提交项目申请，但不等于报了就稳拿。按项目页和 Doane Grant Thornton 的解读，以下情况最容易出问题：
- 从关联方购买的资产。从非公平交易方购入、或关联方以前拥有过的资产，被列为不合格资产。
- 同一资产重复申报。本公司或关联公司以前已就该资产申报过 OMMITC 的，不能再算。
- 附带回购或租回安排。卖方保留回购或租赁权，或企业给了第三方购买权的资产不算；出租给慈善机构、非营利组织等免税机构的资产也不算。
- 老厂房和转类资产。2007 年 3 月 19 日之前被任何人使用过的厂房，以及由 Class 2–12 选择转入 Class 1 的资产，不在范围内。
- 投入使用时间不对。机器设备须在支出当年或下一年投入使用；15% 抵免率还要求资产在 2030 年之前投入使用，否则按 10% 计算。
- 厂房用途不达标。厂房年末须有 90% 面积用于制造加工。
- 拆分公司「多拿额度」。如果有理由认为分设公司的目的之一是获取或增加抵免，这些公司会被视为关联公司，共享同一个 $2,000 万上限。
5 年内的返还条款。享受抵免后的 5 年内，如果资产被处置、改为非制造或非加工用途、或移出安省，企业须返还部分抵免，金额取以下两者中较低者：已申报的抵免额；按资产公允市价（或卖给公平交易方的处置所得）除以原始资本成本计算的比例金额。该条款适用于 2025 年 5 月 15 日及之后发生的处置、改用途或移出。计划短期内出售设备或把产能转往外地的企业，需要提前把这一条算进去。
媒体和行业怎么看？
主流媒体对 OMMITC 的报道集中在两个时间点，角度各有不同：
- 2023 年推出时：CBC 转发加通社稿件，以「3 年成本 $7.8 亿」为副题；51.ca 在预算综述中称之为「安省制造业投资税项减免」。
- 2025 年升级时：Global News 和 CTV 都把升级定位为对抗美国关税的措施，Global News 引述 Bethlenfalvy 称之为对行业的「a major boost of confidence」；Northern Ontario Business 则强调扩大资格是为了吸引外来投资。
- 2026 年 10 月 28 日：The Globe and Mail 关注 $80 亿的税收代价和省府赤字；CBC 报道了在 MaRS 的发布会，并引述多伦多地区贸易局（TRBOT）的 Giles Gherson 称多伦多制造业正处于美方政策的「cross-hairs」之下；星岛加拿大都市网以「料吸引 110 亿元新投资」为题报道。这批报道都没有提到 15% 抵免。
行业协会普遍支持这项抵免。CME 把 15% 升级列为 2025 年预算前的核心诉求，该会称超过 85% 的会员是中小企业；汽车零部件制造商协会（APMA）主席 Flavio Volpe 表示，扩大资格有助于安省在与其他地区竞争时站稳脚跟；安省商会（OCC）和 TRBOT 也都公开支持过扩大抵免。对 10 月 28 日的新措施，Gherson 对 Globe 称这是「a double boost」。
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常见问题
Q: OMMITC 是补贴还是税收优惠？公司当年没有盈利，还能拿到吗？
OMMITC 在法律上是公司所得税抵免，但 CCPC 适用的是可退还版本：无论当年是否有应缴税款，都能按合格支出的 15% 获得抵免，效果接近按投资额计算的补贴。非 CCPC（上市公司、外资控股公司、非居民公司）适用不可退还版本，只能抵减应缴的安省公司所得税，用不完的部分可以向后结转 10 个税年。
Q: 10 月 28 日宣布的竞争力减税，会取代 15% 抵免吗？
不会。2026 年 10 月 28 日的新闻稿全文没有提到 OMMITC，安省项目页最后更新于 2026 年 3 月 23 日，15%、每年最高 $300 万、支出截止 2029 年 12 月 31 日等规则没有变化。竞争力减税是让资本支出在当年 100% 扣除的另一项工具，须待联邦立法通过后生效，细节将在 10 月 29 日的 2026 年秋季经济报告中公布。
Q: 15% 抵免和当年 100% 扣除能同时享受吗？
10 月 28 日的新闻稿没有提到 OMMITC，但安省此前的预算示例都把 15% 抵免与即时扣除合并计算：2026 年预算的虚构示例中，一家小企业购置 $100,000 设备，15% 可退还 OMMITC 提供 $15,000，加上拟议的小企业税率和 100% 加速扣除，合计节税 $63,370。据会计师事务所解读，抵免会冲减 CCA 资本成本，两项不能简单全额相加，实际效果取决于资产类别、投入使用时间和企业税务状况。
Q: 设备去年已经购入，今年才安装投产，还算不算？
可能算。2025 年 11 月 27 日成法的修正允许机器设备支出发生在资产投入使用的前一个税年，并适用于 2023 年 3 月 23 日以后发生的支出。厂房支出则可以发生在投入使用之前的任何年份。需要注意的是，15% 抵免率看的是资产投入使用的时间，2029 年 12 月 31 日之后才投入使用的，只能按 10% 计算。
Q: 二手设备或从关联公司买的设备能算吗？
官方条文没有「必须是全新资产」的表述，但有一系列不合格资产规则。按会计师事务所 Doane Grant Thornton 的解读，从关联方购入或关联方以前拥有过、以前已申报过 OMMITC 的资产不算，2007 年 3 月 19 日之前被使用过的厂房也不算。